当前位置: 首页> 基金市场

图示老项目选择计税方法要算临界点

发布时间:2019-11-26

为保证营改增改革的平稳过渡,∏降低纳税人税负,一般纳税人为建筑工程老项目提供的建筑服务,可以选择适用简易计税方法计税。建筑业老项目选择简易征收一定合算吗?答案是不一定,笔者分两种情况进行推导,以期找到选择最佳计税方法的临界点。

【推导过程一】假设合同金额价┝税合计一定(不因税率或征收率变化而变化)且取得的进项可以预测的情况下, “自营业务销售额=(销售额-分包额),均为不含税价格。测算简易计税增值税税负低于一般计税的临↕界点。

(1+11%)÷ (1+3%)×3%×自营业务销售额≤11%×自营业务销售额-▉17%×材料购进额

0.0323&timρes;自营业务销售额≤0.11×自营业务销售额-0.17×材料购进额

0.0777×自营业务销售额≥0.17 &t∠imes;材料购进额

材料购进额 ≤0.0777÷0.17 ×自营业务销售额

材料购进额 ≤45.71% ×自营业务销售额 ┈┉;

得出◎结论:在价税合计Ψ一定(不因税率及征收率变化而变化)且取得的进项可以预测的情况下,材料购进金额低于自营业务销售额的45.г71%时,选择简易计▽税比一般计税增值税税负低。

【实例验证一】&nb∮sp;A建筑公司2016年1月1日取得一项╢建筑合同,价税合计111万元,且合同金额不因A建筑公司选择税率或征收率变化而变化。

①预计外购材料不含税金额46万元,可取得税率为17%的进项税额,试计算选择何种计税方法较合算。

一般计税方法计算应纳增值税=111÷(1+11%)&time♥s;11%-46×17%=11-7.82=3.18(万元)

简易计税方法计算应纳增值税=111÷(1+3%)×3%=3.23(万元)

当46>45.71%×100,即外ⓛ购材料不含税金额46>45.71% &ti╭╮mes;自营业务销售额时,选择一般※计税方法较合算。

②预计外购材料不含税金额45.71万元,可取得●税率为17%的进项税额,试|︴()〔〕计算选择何种计税方法较合算。

一般计税方法计算应纳增值税=111÷(1+11%)&timκes;11%-45.71×17%=11-7.77= 3.23 (万元)

简易计税方法计算应纳增值税=11∞1÷(1+3%)×3%=3.23(万元)

当℉45.71=45.71% ×100,即外购材料不含税金额= 45.71% ×自营业务销售―额时,选择一般计税方法和简易☆计税方法应纳】≠税额一样。

③预计外购材料不含税金额45万元,可取得税率为17%的进项税额,试计算选择何种灬计税方法较合算。

一般计税方法计算应纳增值税Φ=111÷(1+11%)×11%-45×17%=11-7.65= 3.35 (万元)

简易计税方法计算应纳增值税=111÷(1+3%)×3%=3.23(万元)

当45<45.71%×100时,即外购材料不含税金额< 45.71% ¤;&timeИs;自营业务销售额时,选择简易计税较合算(如图1)。 

【推导过程二】假设合同金额价税合计因税率或征收率变化而变化)且取得的进项可以预测的情况下, “自营业务销售额=(销售额-分包额),均为不含税价格。测算简易计税增值税税负低于一般计税的临界点。

3% ×自营业务销售额≤ 11%×自营业务销售额-17%×材料购进额

17η%×┓;材料购进额≤8%×自营业务销售额

材料购进额≤47.06%×自营业务销售额

得出结论:︹︺︻在合同金额价Д税合计因税率及征收率变化而变化且取得的进项可以预测的情况下,材料购进金额低于自营业务销售额的47.06%时,选择简易计税比一般计税增值税税负低。

【【实ё-例验证二】&〧nbsp;A建筑公司2016年1月1日取得一项建Ⅶ筑合同,如果选择一般计税,价税合计111万元,如果选择简易计税,价税合计103万元。

①预计外购材料不含税金额48万元,可取得税率为17%的进项税额,试计算选择何种计税方法较合算。

一般计税方法计算应纳增值税=111÷(1+11%)×1≮1%-48×17%=11-8.16=2.84 (万元)

简ぁ易计税方法计算应纳增值税=103÷(1+3%)×3%=3 (万元)

当48>47.06%×100即外购材料不含税金额>47.06% ×自营业务销售额时,选择一般计税方法较合算。

②预计外购材料不含税金额47.06万元,可取得税率为17%的进项税额,试计算选择何种计税方法较合算。

一般计税方法计算应纳增值税=111÷(1+11%)×11%-47.06×17%=11-8.00= 3 (万元)

简™易计税方法计算应纳增值税=103÷(1+3%)×3%=3(万元)

当47.06=47.≈06%×100,即外购材料不含税金∈额= 47.06%×自营业务销售额时,选择一般计税方法和︱︳简易计税方法应纳税额一样。

③预计外购材料不含税金额47万元ν,可取得税率为17%的进项税额,试计算选择何种计税方法较合算。

一般计税方法计算应纳增值税=111÷(1+11%)×11ↁ%-47×17%=11-7.99= 3.01 (万元)

简易计税方法计算应纳增值税=103÷(1∏+3%)×๑3%=3 (万元)

当4∴7<47.06%×100,即外购材料不含税金额<47.0Б6%×自营业务销售额时,选择简易计税较合算(如图2)。

对于其他可以选择计税方法的项目,也可举一反三进行推导。